《高级会计实务》知识点整理：套期保值
栏目：会计培训 发布时间：2024-01-07 12:03 来源： 路问教育 阅读量：24
高级会计师《高级会计实务》知识点：套期保值。在复习期间，考生把握住各章节知识点，已经为大家整理出来了，想要参加考试的考生一起来了解一下吧。
一、套期保值的原则与方式
(一)套期保值的一般原则
| 种类相同或相关原则 | 在做套期保值交易时，所选择的期货品种通常要和套期保值交易者将在现货市场中买进或卖出的现货商品或资产在种类上相同或有较强的相关性 |
| 数量相等或相当原则 | 在做套期保值交易时，买卖期货合约的规模通常要与套期保值交易者在现货市场上所买卖的商品或资产的规模相等或相当 |
| 交易方向相反原则 | 在做套期保值交易时，套期保值者通常要在同时或相近时间内在现货市场上和期货市场上采取相反的买卖行动，即进行反向操作 |
| 月份相同或相近原则 | 在做套期保值交易时，所选用的期货合约的交割月份最好与套期保值交易者将来在现货市场上实际买进或卖出现货商品的时间相同或相近 |
(二)套期保值的方式
| 方式 | 避险 | 操作方法 | 适用情形 | ||
| 买入套期保值 | 回避价格上涨的风险 | 期货市场 | 现在：买入期货合约 | 到期：卖出期货合约对冲平仓 |
制造商：未来采购原材料 贸易商：与需求方已经签订未来现货供货合同但尚未进货 |
| 现货市场 | 现在：— | 到期：购入现货 | |||
| 卖出套期保值 | 回避价格下跌的风险 | 期货市场 | 现在：卖出期货合约 | 到期：买入期货合约对冲平仓 |
制造商：未来销售产成品 贸易商：与供货方已经签订现货采购合同但尚未确定需求方 |
| 现货市场 | 现在：— | 到期：卖出现货 | |||
二、套期的会计处理
从会计业务的角度，套期划分为三类，即公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
1.公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期。该公允价值变动源于特定风险，且将影响企业的损益或其他综合收益。
提示：影响其他综合收益的情形，仅限于企业对指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动风险敞口进行的套期。
2.现金流量套期，是指对现金流量变动风险敞口进行的套期。该现金流量变动源于已确认资产或负债、极可能发生的预期交易，或与上述项目组成部分有关的特定风险，且将影响企业的损益。
3.境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险敞口进行的套期。境外经营净投资，是指企业在境外经营净资产中的权益份额。
【提示1】公允价值套期与现金流量套期的区分：
未来流入(流出)现金流量，但被套期项目内在价值变化→公允价值套期
被套期项目引起的未来现金流量变化→现金流量套期
【提示2】对确定承诺的外汇风险进行的套期，企业可以作为公允价值套期或现金流量套期。如何理解？
需要分别站在本币或外币角度思考：
以外币角度→金额一定，价值变化→公允价值套期
以本币角度→未来流入(流出)本币发生变化→现金流量套期
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