初级会计《经济法基础》每日一练（3）

(单选)1.甲公司是一家卷烟厂，2018年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中正确的是(　)。

A:在收购烟叶的业务中甲公司是消费税的纳税人

B:在收购烟叶的业务中烟农乙是消费税的纳税人

C:在委托加工的业务中甲公司是消费税的纳税人

D:在委托加工的业务中丙公司是消费税的纳税人

正确答案：C

知 识 点 ：消费税纳税人

参考解析：烟叶不属于消费税应税消费品，AB错误;委托加工卷烟的业务中，委托加工单位为消费税纳税人，即甲公司，C正确，D错误。

(单选)2.甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是( )。

A:甲公司

B:乙公司

C:丙公司

D:甲公司和丙公司

正确答案：A

知 识 点 ：消费税征税范围

参考解析：根据规定，委托加工应税消费品时，纳税人仍是委托方，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

(多选)3.根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的有(　)。

A:用于赞助的消费品

B:用于管理部门自用的消费品

C:用于广告的消费品

D:用于连续生产应税消费品的消费品

正确答案：A,B,C

知 识 点 ：消费税征税范围

参考解析：本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，即作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终应税消费品实体的，不纳消费税;但是，用于其他方面的，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应当缴纳消费税。

(单选)4.某卷烟批发企业2015年8月兼营卷烟批发和零售业务，批发卷烟30箱，销售额150万元(不含税)，零售卷烟12箱，销售额60万元(不含税)。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税的计算中，正确的是(　)。(已知1箱=50 000支)

A:(150+60)×11%+42×50 000×0.005÷10 000=24.15(万元)

B:150×11%+30×50 000×0.005÷10 000=17.25(万元)

C:60×11%+12×50 000×0.005÷10 000=6.9(万元)

D:150×11%=16.5(万元)

正确答案：C

知 识 点 ：消费税应纳税额的计算

参考解析：本题考核卷烟批发环节的消费税计算。根据规定，自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额，销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。本题中，由于该批发企业能够分别核算，因此仅就批发销售卷烟的销售额与销售数量征税。

(单选)5.甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售白酒 50 吨，取得含增值税销售4520000元，已知增值税税率为 13%，白酒消费税比例税为 20%，从量税税额为 0.5 元/500 克，下列 计算甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中正确的是( )。

A:4520000×20%+50×2000×0.5

B:4520000÷(1+13%)×20%+50×2000×0.5

C:4520000×20%

D:4520000÷(1+13%)×20%

正确答案：B

知 识 点 ：消费税应纳税额的计算

参考解析：白酒从价消费税是用不含增值税的价格计算，本题明确说明取得含增值税销售额4520000元，选项A和C没有价税分离，排除;白酒属于从价+从量复合计征的应税消费品，故C选项没有加从量消费税，排除;选择 B 选项。

(单选)6.某酒厂2018年5月研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，粮食白酒消费税税率为20%加0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税金额为( )万元。

A:4.80

B:5.60

C:8.20

D:4.78

正确答案：B

知 识 点 ：消费税应纳税额的计算

参考解析：组成计税价格=[800×0.5×2÷10000+20×(1+10%)]÷(1-20%)=27.6(万元)。

从价计征的消费税=27.6×20%=5.52(万元);从量计征的消费税=800×0.5×2÷10000=0.08(万元)。

则该批白酒应纳消费税金额为5.52+0.08=5.60(万元)。